С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС. При этом они могут быть освобождены от уплаты налога либо платить его по специальной ставке.
Освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически, если доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей или налогоплательщики зарегистрированы в 2025 году. В таких случаях не нужно направлять уведомление об освобождении от уплаты НДС, представлять в налоговый орган декларации по НДС и вести книги продаж и покупок.
Если доходы за 2024 год составили более 60 млн рублей, то исчислять и уплачивать НДС можно по обычным (20% или 10%, в зависимости от видов деятельности) или специальным ставкам:
5% - при получении дохода до 250 млн рублей;
7% - при доходах не более 450 млн рублей.
С момента получения суммы доходов в размере более 60 млн рублей в 2025 году, налогоплательщики на УСН будут исчислять НДС, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем достижения предельной суммы.
Применять специальную ставку налогоплательщикам следует в течение последовательных 12 кварталов, то есть не менее трех лет, за исключением случаев утраты права на применение этих ставок.
Важно отметить, что при выборе плательщиком обычных ставок (20% или 10%) можно принимать к вычету входящий НДС.
Принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде (4 квартале) до начала применения освобождения от НДС, а при переходе с обычной ставки на специальную - в квартале, с которого применяется новая ставка.
После получения доходов выше предельной суммы в 450 млн рублей, ИП и организации утратят право на применение УСН с месяца такого превышения и, соответственно, перейдут на общеустановленные ставки по НДС в размере 20% или 10%.
